第一章 财务会计违法行为的行政处罚裁量权基准

一、《中华人民共和国会计法》第四十二条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:《中华人民共和国会计法》第四十二条:

违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:

(一)不依法设置会计账簿的;

(二)私设会计账簿的;

(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;

(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的;

(五)随意变更会计处理方法的;

(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;

(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的;

(八)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的;

(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的;

(十)任用会计人员不符合本法规定的。 有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以 上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:有第四十二条所列行为之一(第(八)项除外)，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。处罚基准:责令限期改正。可对单位并处三千元以上一万元(含)以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处二千元以上五千元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:有第四十二条所列行为之一(第(八)项除外)，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。处罚基准:责令限期改正。可对单位并处一万元(不含)以上三万元(含)以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处五千元(不含)以上一万元(含)以下的罚款。

(三)严重违法行为的表现情形:有第四十二条所列行为之一(第(八)项除外)，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的(含第四十二条第(八)项行为)。 处罚基准:责令限期改正。可对单位并处三万元(不含)以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处一万元(不含)以上二万元以下的罚款。对会计人员，吊销其会计从业资格证书。

二、《中华人民共和国会计法》第四十三条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:《中华人民共和国会计法》第四十三条:

伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:通报。可对单位并处五千元以上三万元(含)以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处三千元以上一万五千元(含)以下的罚款;对其中的会计人员，吊销其会计从业资格证书。

(二)较重违法行为的表现情形:伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:通报。可对单位并处三万元(不含)以上六万元(含)以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处一万五千元(不含)以上三万元(含)以下的罚款;对其中的会计人员，吊销其会计从业资格证书。

(三)严重违法行为的表现情形:伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。 处罚基准:通报。可对单位并处六万元(不含)以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处三万元(不含)以上五万元以下的罚款;对其中的会计人员，吊销其会计从业资格证书。

三、《中华人民共和国会计法》第四十四条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:《中华人民共和国会计法》第四十四条:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:通报。可对单位并处五千元以上三万元(含)以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处三千元以上一万五千元(含)以下的罚款;对其中的会计人员，吊销其会计从业资格证书。

(二)较重违法行为的表现情形:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，及时采取挽救措施，避免了上述资料大部或全部毁损的。

处罚基准:通报。可对单位并处三万元(不含)以上六万元(含)以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处一万五千元(不含)以上三万元(含)以下的罚款;对其中的会计人员，吊销其会计从业资格证书。 (三)严重违法行为的表现情形:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，经责令拒不纠正违法行为或采取挽救措施，导致上述资料大部或全部毁损，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:通报。可对单位并处六万元(不含)以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处三万元(不含)以上五万元以下的罚款;对其中的会计人员，吊销其会计从业资格证书。

四、《中华人民共和国会计法》第四十五条、《湖南省实施<中华人民共和国会计法>办法》第二十七条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:

1、《中华人民共和国会计法》第四十五条:授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

2、《湖南省实施<中华人民共和国会计法>办法》第二十七条:

单位负责人或者其他人员授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。 违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:授意会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。 处罚基准:可处五千元以上一万五千元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。 处罚基准:可处一万五千元(不含)以上三万元(含)以下的罚款。

(三)严重违法行为的表现情形:授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:可处三万元(不含)以上五万元以下的罚款。

五、《企业财务会计报告条例》第三十九条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:《企业财务会计报告条例》第三十九条:

违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分:

(一)随意改变会计要素的确认和计量标准的;

(二)随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的;

(三)提前或者延迟结帐日结帐;

(四)在编制年度财务会计报告前，未按照本条例规定全面清查资产核实债务的;

(五)拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的。 会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计人员从业资格证书。 违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:有第三十九条行为之一，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令限期改正。对企业可处三千元以上一万五千元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:有第三十九条行为之一，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令限期改正。对企业可处一万五千元(不含)以上三万元(含)以下的罚款。

(三)严重违法行为的表现情形:有第三十九条行为之一，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:责令限期改正。对企业可处三万元(不含)以上五万元以下的罚款;对会计人员，吊销其从业资格证书。 [1]

六、《企业财务会计报告条例》第四十条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:《企业财务会计报告条例》第四十条:

企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处五千元以上十万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分;对其中的会计人员，情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计人员从业资格证书。 违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:通报。对企业可处五千元以上三万元(含)以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处三千元以上一万元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:通报。对企业可处三万元(不含)以上六万元(含)以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处一万元(不含)以上三万元(含)以下的罚款。

(三)严重违法行为的表现情形:企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:通报。对企业可处六万元(不含)以上十万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处三万元(不含)以上五万元以下的罚款;对会计人员，吊销其从业资格证书。

七、《企业财务会计报告条例》第四十一条的行政处罚裁量权基准

处罚依据: 《企业财务会计报告条例》第四十一条:

授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实真相的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处五千元以下的罚款;属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:授意会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实真相的财务会计报告，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:可处一千元(含)以下罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实真相的财务会计报告，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:可处一千元(不含)以上三千元(含)以下罚款。

(三)严重违法行为的表现情形:授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实真相的财务会计报告，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:可处三千元(不含)以上五千元以下罚款。

八、《企业财务通则》第七十二条的行政处罚裁量权基准处罚依据:

《企业财务通则》第七十二条:

企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可以处以不超过违法所得3倍、但最高不超过3万元的罚款;没有违法所得的，可以处以一万元以下的罚款。

(一)违反本通则第三十九条、四十条、四十二条第一款、四十三条、四十六条规定列支成本费用的。

(二)违反本通则第四十七条第一款规定截留、隐瞒、侵占企业收入的。

(三)违反本通则第五十条、五十一条、五十二条规定进行利润分配的。但依照《公司法》设立的企业不按本通则第五十条第一款第二项规定提取法定公积金的，依照《公司法》的规定予以处罚。

(四)违反本通则第五十七条规定处理国有资源的。

(五)不按本通则第五十八条规定清偿职工债务的。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:有第七十二条所列行为之一，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令限期改正、可予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可处违法所得1倍(不含)以下、但最高不超过三万元的罚款;没有违法所得的，可处二千元以上四千元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:有第七十二条所列行为之一，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令限期改正、可予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可处违法所得1倍(含)以上2倍(不含)以下、但最高不超过三万元的罚款;没有违法所得的，可处四千元(不含)以上七千元(含)以下的罚款。 (三)严重违法行为的表现情形:有第七十二条所列行为之一，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:责令限期改正、可予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可处违法所得2倍(含)以上3倍(不含)以下、但最高不超过三万元的罚款;没有违法所得的，可处七千元(不含)以上一万元以下的罚款。

九、《中华人民共和国公司法》第二百零二条的行政处罚、裁量权基准

处罚依据: 《中华人民共和国公司法》第二百零二条:

公司违反本法规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以五万元以上五十万元以下的罚款。 违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:公司违反《中华人民共和国公司法》规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令改正，处五万元以上十五万元(含)以下罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:公司违反《中华人民共和国公司法》规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令改正，处十五万元(不含)以上三十万元(含)以下罚款。

(三)严重违法行为的表现情形:公司违反《中华人民共和国公司法》规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:责令改正，处三十万元(不含)以上五十万元以下罚款。

十、《中华人民共和国公司法》第二百零四条的行政处罚裁量权基准

处罚依据: 《中华人民共和国公司法》第二百零四条:

公司不依照本法规定提取法定公积金的，由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额，可以对公司处以二十万元以下的罚款。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:公司不依照《中华人民共和国公司法》规定提取法定公积金，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令如数补足应当提取的金额，可对公司处以五万元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:公司不依照《中华人民共和国公司法》规定提取法定公积金，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令如数补足应当提取的金额，可对公司处以五万元(不含)以上十二万元(含)以下的罚款。 (三)严重违法行为的表现情形:公司不依照《中华人民共和国公司法》规定提取法定公积金，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。 处罚基准:责令如数补足应当提取的金额，可对公司处以十二万元(不含)以上二十万元以下的罚款。

十一、《国有资产评估违法行为处罚办法》第五条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:《国有资产评估违法行为处罚办法》第五条:

资产评估机构与委托人或被评估单位串通作弊，故意出具虚假报告的，没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并予以暂停执业;给利害关系人造成重大经济损失或者产生恶劣社会影响的，吊销资产评估资格证书。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:资产评估机构与委托人或被评估单位串通作弊，故意出具虚假报告，属初犯或受人胁迫，或者主动向有关部门报告了其违法行为，或者积极改正违法行为，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:没收违法所得，处以违法所得1倍以上2倍(含)以下的罚款，并予以暂停执业。

(二)较重违法行为的表现情形:资产评估机构与委托人或被评估单位串通作弊，故意出具虚假报告，主动配合执法人员查处违法行为，或者积极改正违法行为，减轻了危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:没收违法所得，处以违法所得2倍(不合)以上3.5倍(含)以下的罚款，并予以暂停执业。 (三)严重违法行为的表现情形:资产评估机构与委托人或被评估单位串通作弊，故意出具虚假报告，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:没收违法所得，处以违法所得3.5倍(不含)以上5倍以下的罚款，吊销资产评估资格证书。

十二、《国有资产评估违法行为处罚办法》第六条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:《国有资产评估违法行为处罚办法》第六条:

资产评估机构因过失出具有重大遗漏的报告的，责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款，并予以暂停执业。 违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:资产评估机构初次因过失出具有重大遗漏的报告，或者已主动向有关部门报告，或者积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令改正。

(二)较重违法行为的表现情形:资产评估机构因过失出具有重大遗漏的报告，经责令积极改正，减轻了危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令改正，处以所得收入1倍以上2倍(含)以下的罚款，并予以暂停执业。

(三)严重违法行为的表现情形:资产评估机构因过失出具有重大遗漏的报告，经责令拒不改正，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:责令改正，处以所得收入2倍(不含)以上3倍以下的罚款，并予以暂停执业。

十三、《国有资产评估违法行为处罚办法》第十二条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:《国有资产评估违法行为处罚办法》第六条:

本办法第七条至十一条所列情形，有违法所得的，处以违法所得三倍以下的罚款，但最高不得超过三万元;没有违法所得的，处以一万元以下的罚款。 违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:有《国有资产评估违法行为处罚办法》第七条至十一条所列情形之一，属初犯或受人胁迫，或者主动向有关部门报告了其违法行为，或者积极改正违法行为，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令改正，予以警告，有违法所得的，处以违法所得l倍(含)以下的罚款，但最高不得超过三万元;没有违法所得的，处以二千元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:有《国有资产评估违法行为处罚办法》第七条至十一条所列情形之一，主动配合执法人员查处违法行为，或者积极改正违法行为，减轻了危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令改正，予以警告，有违法所得的，处以违法所得l倍(不合)以上2倍(含)以下的罚款，但最高不得超过三万元;没有违法所得的，处以二千元(不含)以上五千元(含)以下的罚款。[1]

(三)严重违法行为的表现情形:有《国有资产评估违法行为处罚办法》第七条至十一条所列情形之一，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:责令改正，予以警告，有违法所得的，处以违法所得2倍(不含)以上3倍以下的罚款，但最高不得超过三万元;没有违法所得的，处以五千元(不含)以上一万元以下的罚款。

 

 

 

 

第二章 财政违法行为的行政处罚裁量权基准

一、《财政违法行为处罚处分条例》第十三条的行政处罚裁量权基准

处罚依据: 《财政违法行为处罚处分条例》第十三条:企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款:

(一)隐瞒应当上缴的财政收入;

(二)截留代收的财政收入;

(三)其他不缴或者少缴财政收入的行为。

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。 违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:有第十三条所列行为之一，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上15%(含)以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上一万五千元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:有第十三条所列行为之一，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入15%(不含)以上20%(含)以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万五千元(不含)以上三万元(含)以下的罚款。

(三)严重违法行为的表现情形:有第十三条所列行为之一，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入20%(不含)以上30%以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三万元(不含)以上五万元以下的罚款。

二、《财政违法行为处罚处分条例》第十四条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:

《财政违法行为处罚处分条例》第十四条:企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款:

(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款;

(二)挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款;

(三)从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益; (四)其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。 属于政府采购方面的违法行为，依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:有第十四条所列行为之一，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上20%(含)以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上15%(含)以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上一万五千元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:有第十四条所列行为之一，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金20%(不含)以上30%(含)以下的罚款或者被违规使用有关资金15%(不含)以上20%(含)以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万五千元(不含)以上三万元(含)以下的罚款。 (三)严重违法行为的表现情形:有第十四条所列行为之一，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法 人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金30%(不含)以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金20%(不含)以上30%以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三万元(不含)以上五万元以下的罚款。

三、《财政违法行为处罚处分条例》第十六条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条:单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上十万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分:

(一)违反规定印制财政收入票据;

(二)转借、串用、代开财政收入票据;

(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据;

(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章;

(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:有第十六条所列行为之一，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上三万元(含)以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上一万五千元(含)以下的罚款。

(二)较重违法行为的表现情形:有第十六条所列行为之一，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处三万元(不含)以上六万元(含)以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万五千元(不含)以上三万元(含)以下的罚款。 [1]

(三)严重违法行为的表现情形:有第十六条所列行为之一，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处六万元(不含)以上十万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三万元(不含)以上五万元以下的罚款。

四、《财政违法行为处罚处分条例》第十七条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:

《财政违法行为处罚处分条例》第十七条:单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处三千元以上五万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处二千元以上二万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分;情节严重的，给予降级或者撤职处分。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处三千元以上一万五千元(含)以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处二千元以上五千元(含)以下的罚款。 (二)较重违法行为的表现情形:单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处一万五千元(不含)以上三万元(含)以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元(不含)以上一万元(含)以下的罚款。

(三)严重违法行为的表现情形:单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，经责令拒不纠正违法行为，或者在两年内发生两次或两次以上，或者对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复，或者违法行为发生后隐匿、销毁证据材料，妨碍、逃避或抗拒执法人员检查，或者已造成严重的危害后果或社会影响的。

处罚基准:责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处三万元(不含)以上五万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元(不含)以上二万元以下的罚款。

五、《安徽省非税收入管理条例》第三十一条的行政处罚裁量权基准

处罚依据:

《安徽省非税收入管理条例》第三十一条:违反本条例规定，非法印制、伪造、买卖非税收入票据的，由县级以上人民政府财政部门收缴并销毁违法票据、没收作案工具和违法所得，并处以违法所得1倍以上3倍以下但最低不少于五千元的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非税收入票据承印企业向省非税收入管理机构以外的单位或者个人提供非税收入票据的，取消非税收入票据印刷资格，并依照前款规定予以处罚。

违法行为情形和处罚基准:

(一)一般违法行为的表现情形:违反《安徽省非税收入管理条例》规定，非法印制、伪造、买卖非税收入票据，且属初犯或受人胁迫，主动向有关部门报告了其违法行为并积极改正，主动消除了危害后果或不良影响的。

处罚基准:收缴并销毁违法票据、没收作案工具和违法所得，并处以违法所得1倍以上1.5倍(含)以下但最低不少于五千元的罚款。对向省非税收入管理机构以外的单位或者个人提供非税收入票据的非税收入票据承印企业，取消非税收入票据印刷资格。

(二)较重违法行为的表现情形:违反《湖南省非税收入管理条例》规定，非法印制、伪造、买卖非税收入票据，主动配合执法人员查处违法行为并积极改正，减轻了已产生的危害后果，避免造成严重社会影响的。